Anàlisi de l'exempció per activitat comercial — art. 4.e
Estructurem l'expedient d'exempció per a immobles adquirits per a una activitat comercial genuïna, inclosos el termini de presentació de deu dies i els requisits anuals d'evidència.
Sol·licitar anàlisi d'elegibilitatL'exempció per activitat comercial de l'article 4.e no és automàtica. El reglament exigeix una sol·licitud d'exempció específica dins dels deu dies des de la data de presentació de la sol·licitud d'autorització d'inversió estrangera immobiliària. L'administració tributària ha de resoldre abans que es resolgui l'autorització d'inversió; cal presentar una còpia simple de l'escriptura d'adquisició en el termini d'un mes des de l'adquisició. Obligacions anuals durant el període d'exempció de deu anys: el beneficiari ha d'acreditar activitat comercial efectiva, creació i manteniment d'ocupació, i titularitat dels béns o drets rellevants. Només compten els treballadors amb contracte laboral andorrà al règim general de la CASS; s'exclouen els contractes temporals. Si les condicions deixen de complir-se, el contribuent ha de pagar l'impost que hauria correspost.
Els clients poden pensar que comprar un immoble per al seu negoci és suficient per a l'exempció. No ho és. L'exempció exigeix: termini de deu dies per a la sol·licitud; presentació documental en un mes; evidència d'ús empresarial real; creació i manteniment d'ocupació qualificada (CASS general); evidència anual durant deu anys; i risc de clawback si les condicions deixen de complir-se.
Estructurem l'exempció abans de la presentació de la sol·licitud immobiliària i creem el calendari de control anual de deu anys.
Pot ser adequat quan: l'immoble s'adquireix per a una activitat empresarial real i no promoció immobiliària; es poden crear i mantenir llocs de treball qualificants (CASS general); es pot produir evidència anual; i les condicions de titularitat i ús es podran mantenir durant deu anys. Alt risc quan: no hi ha pla d'ocupació, treballadors fora del règim CASS general, activitat feble, o l'immoble és principalment residencial.
- Memòria d'elegibilitat de l'exempció de l'art. 4.e
- Seguiment del termini de presentació de deu dies
- Full de control de presentació de l'escriptura d'adquisició (un mes)
- Paquet d'evidència d'activitat comercial efectiva
- Full de control d'evidència d'ocupació i CASS general
- Calendari de seguiment de deu anys
- Plantilla de presentació anual
- Memòria de risc si les condicions deixen de complir-se (clawback)
- 01Pre-adquisició — Avaluació d'elegibilitat: activitat comercial real, pla d'ocupació, capacitat d'evidència anual
- 02Dia 0 (presentació FIE) — Preparació i presentació simultània de la sol·licitud d'exempció art. 4.e (termini: 10 dies)
- 03Mes 1 post-adquisició — Presentació de la còpia simple de l'escriptura d'adquisició
- 04Any 1 (primer semestre) — Primera presentació anual: activitat comercial, ocupació CASS, titularitat
- 05Anys 2–10 (primer semestre) — Presentació anual recurrent: evidència actualitzada
- 06Continu — Monitoratge de canvis d'ús, ocupació, titularitat i risc de clawback
L'exempció per activitat comercial s'ha d'estructurar abans de l'adquisició, no després.
L'exempció per activitat comercial art. 4.e no és automàtica i requereix sol·licitud expressa dins del termini de deu dies. L'incompliment del termini pot determinar la pèrdua definitiva de l'exempció.
Prepari l’expedient abans de reservar la revisió.
Un PDF breu amb la documentació exacta que esperem rebre abans de la trucada d’elegibilitat. Un expedient preparat escurça l’encàrrec i redueix intercanvis.
- PDF amb capçalera, A4, imprimible
- Agrupat per secció de l’expedient
- Confidencial — no constitueix assessorament
Llista documental indicativa. Cada encàrrec s’avalua sobre els seus fets; es poden requerir peces addicionals.
Qüestionari d’elegibilitat
Cinc preguntes per situar la seva situació davant l’exigència legal, el risc principal del client i la resposta directa que coordinaríem. Caràcter indicatiu.
Preguntes pràctiques sobre aquest encàrrec
Preguntes recurrents plantejades per clients luxemburguesos i suïssos abans d'instruir l'encàrrec. Les respostes reflecteixen la pràctica andorrana actual i no substitueixen l'assessorament a mida.