Tax framework

Marc fiscal (glossari)

Definicions de treball en anàlisi d'entrada, inversió estrangera i compliment posterior.

AFA: Autoritat Financera Andorrana. Organisme on s'efectuen el dipòsit de 50.000 € de la via per compte propi i el dipòsit de 12.000 € per dependent en residència passiva (Llei 9/2012, art. 96.2).
Article 4 B CGI: Criteri francès de residència fiscal: llar, estada principal, activitat professional i centre d'interessos econòmics.
Article 167 bis CGI: Impost de sortida francès sobre plusvàlues latents en participacions, valors i drets en traslladar el domicili fiscal fora de França.
Article 156.8b LIR: Regla anti-abús luxemburguesa sobre transmissió de participacions substancials per antics residents de llarga durada dins els 5 anys posteriors a la sortida.
CASS: Caixa Andorrana de Seguretat Social.
Compte propi: Règim d'autònom a Andorra segons la Llei 9/2012, arts. 116–117.
Decret 407/2025: Reglament d'autoritzacions de residència sense treball (residència passiva).
Activitat econòmica efectiva: Llindar de substància de la Llei 5/2025, art. 6.3, acreditable dins la finestra de 3 mesos posterior al termini estatutari de 18 mesos (Decret 137/2025, art. 7.1).
Exit tax (FR): Article 167 bis CGI; llindars de 800.000 € o 50% de participació; condició de 6 anys de residència fiscal francesa dels últims 10; PFU del 30%.
Autorització d'inversió estrangera: Resolució ministerial exigida per a inversions estrangeres per sobre dels llindars declarables (Llei 5/2025, arts. 4–6).
IRNR: Impost sobre la renda dels no residents fiscals (Llei 94/2010). 0% sobre dividends i interessos a no residents (art. 15.b) i retenció general del 10% (art. 29).
IRPF: Impost sobre la renda de les persones físiques (Llei 5/2014). Tipus nominal del 10% (art. 43) amb progressivitat efectiva 0% / ~5% / 10% via mínim personal (24.000 €) i bonificació de l'art. 46.
IS: Impost sobre societats (Llei 95/2010). Tipus general del 10% (art. 41), amb exempció de participacions (art. 20), IP Box (art. 23) i règim holding (art. 38).
ITP: Impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries. Tipus estatal de l'1% més recàrrec comunal del 0,5% al 3%.
Llei 3/2024: Impost sobre inversió estrangera immobiliària. Tipus vigents 3% / 5% / 10% després de la Llei 5/2025; exempcions de l'art. 4; bonificació del 90% en lloguer assequible (art. 10).
Llei 5/2025: Llei de creixement sostenible (març 2025). El títol I regula la inversió estrangera a Andorra.
Llei 9/2012: Llei qualificada d'immigració (text consolidat). Arts. 32, 95–97: residència passiva.
Llei 14/2017: Llei de prevenció de blanqueig i finançament del terrorisme. Due diligence, titularitat real i origen de fons.
Llei 42/2022: Llei d'economia digital, emprenedoria i innovació. Base de la via de nòmada digital.
LIFD art. 8: Impost federal directe suís: finalització de la responsabilitat fiscal il·limitada en baixa de residència.
LIR art. 2: Criteris de residència fiscal a Luxemburg: domicili fiscal i estada habitual.
Establiment permanent: Lloc fix de negocis mitjançant el qual s'exerceix totalment o parcialment una activitat; pot generar tributació i conflictes de residència corporativa segons la gestió efectiva.
Entitat reconeguda: Incubadora o acceleradora reconeguda segons la Llei 10/2018, art. 38ter.2.B; la validació pot permetre alta per compte propi sense dipòsit AFA estàndard.
Silenci negatiu: Desestimació tàcita per manca de resolució dins el termini legal (Llei 5/2025, art. 10: 2 mesos per autorització d'inversió estrangera).
Sursis de paiement: Diferiment francès del pagament de l'exit tax segons l'article 167 bis CGI; per a Andorra és opcional i condicionat a representant fiscal i garanties.
Verrechnungssteuer: Retenció federal suïssa (35% sobre dividends); no alleujada per conveni per a beneficiaris residents fiscals a Andorra (inexistència de CDI CH-AD).